For Dummies: PVN (pievienotās vērtības nodoklis). Nodokļu deklarācija, nodokļu likmes un procedūru PVN atmaksas

Runāt par to, kas ir pievienotās vērtības nodoklis (PVN) - nav visgrūtāk, ja ne iedziļināties detaļās. Pamatzināšanas par tēmu noderēs ne tikai nākotnē grāmatvežiem un ekonomistiem, bet cilvēkiem tālu no šādām konkrētām darbības jomām.

Ekonomiskais saturs PVN

PVN ir nodoklis Krievijā, ir būtiska ietekme uz veidošanos valsts budžeta. No nodokļa būtība attiecībā uz pievienotās vērtības, lai pilnībā atspoguļotu savu nosaukumu. Tas ir, tā ir pievienotā vērtība, kas palielināja vērtību sākotnējā ražotāja produkta (neapstrādātas vai pusfabrikāts), ir tās uzkrājumu.

Par "Dummies": PVN - ar nodokli, kas tiek aprēķināts un izmaksāts uzņēmuma ražotājiem, vairumtirdzniecības un mazumtirdzniecības organizācijas, kā arī individuālos uzņēmējus. Praksē, tā lielums ir definēts kā blakusprodukts kursa starpību starp ieņēmumiem, kas saņemti īstenojot savu produktu (preču un pakalpojumu) un izmaksu summu, kas ir izmantots tās ražošanā. Vienkārši runājot, tas ir daļa no produkta, ko ražotājs vai pārdevējs "pieaugumu" uz oriģinālo produktu (patiesībā tā ir jaunizveidotā vērtība), un ir nodokļu bāze. Šis netiešā nodokļa veids, jo tā ir iekļauta produkta cenā. Galu galā, tas, ko pircējs maksā, un oficiālo (un prakse) tā maksājuma īpašnieka preču un ražotājiem.

Objekti nodokļu

Objekti uz PVN iekasēšanu ir ieņēmumi no produktu radīti, ražoti darbu un pakalpojumu pārdošanu, kā arī:

- izmaksas īpašumtiesības uz precēm (darbu, pakalpojumu) savā brīvajā nodošanu;

- izmaksas, kas ražoti pašu vajadzībām, celtniecības un montāžas darbiem;

- izmaksas par importēto preču un preces (darbojas, pakalpojumi), pārraide, kas tiek veikts teritorijā Krievijas Federācijas (tas nav iekļauts apliekamajā bāzē ienākuma nodokli).

PVN maksātāji

Nodokļu kodeksa 143. pantā noteikts, ka PVN maksātāji - juridiskās personas (Krievijas un ārvalstu), kā arī individuālie uzņēmēji, kuri sastāv no nodokļu maksātāju reģistriem. Turklāt maksātāji šī nodokļa, ir personas, kas veic preču un pakalpojumu pāri robežām muitas savienības, bet tikai tad, ja muitas tiesību akti nosaka pienākumu maksāt to.

Nodoklis par PVN likmes

Krievijā, nodoklis par PVN, kas paredzēts 3 versijās:

1. 0%.
2. 10%.
3. 18%.

Nodokļu maksājumu nosaka, reizinot procentu likmi dalot ar 100, ar nodokli apliekamo bāzi.

Tie neattiecas uzkrāšanu nodokļu ārpus darba ātrums (noguldījumu operācijām veidošanos atļautā kapitāla, pamatlīdzekļu nodošanas un pārņēmēja uzņēmuma aktīvu, uc), par zemes pārdošanu, un daudzi citi, ir noteikts ar likumu.

18% cents PVN likme

Līdz 2009. gadam 20% PVN likme tiek piemērota vislielāko darījumu skaitu. To pašlaik izmanto likmi 18%. Lai aprēķinātu PVN, jums ir aprēķināt produktu nodokļu bāzes un procentu likmi, dalīts ar 100. Vēl vieglāk: definē (attiecībā uz "manekeni") PVN, nodokļa bāze tiek reizināts ar koeficientu nodokļa likmi - 0,18 (18% / 100 = 0,18). Tādējādi maksājamā PVN iekļauts cenā preču, darbu un pakalpojumu, dodoties uz patērētājiem.

Piemēram, ja preču cena bez PVN - 1000 rubļu, likme, kas atbilst šāda veida precēm, - 18%, tad aprēķins ir vienkāršs:

PVN = X CENU 18/100 = 0,18 x CENU.

E. PVN = 1000 x 0,18 = 180 (rubļi).

Tā rezultātā, pārdošanas cena preču - tas aprēķināt izmaksas precēm ar PVN.

Samazināta PVN likme

10% PVN likme attiecas uz konkrētām pārtikas produktu grupām, kas tiek uzskatītas par sociāli nozīmīga iedzīvotājiem. Šie produkti ietver pienu un to atvasinājumi, daudzi graudaugi, cukurs, sāls, jūras ūdens, zivju un gaļas produktiem, kā arī dažu veidu produktiem, bērniem un diabētiķiem.

Nulles PVN likme, jo tā piemērošana

Likme 0% attiecas uz precēm (darbiem un pakalpojumiem), kas saistīti ar kosmosa darbībām, īstenošanā, ieguves un ražošanas dārgmetālu. Turklāt ievērojams daudzums operāciju veikt darījumus preču apriti pāri robežai, jo konstrukcijas, kas jāievēro muitas procedūrām. Nulles PVN likme prasa dokumentārus pierādījumus par eksportu, kas tiek sniegta nodokļu iestādēm. Dokumentu pakete ietver:

1. Līgums (vai līgumu) starp nodokļu maksātāju par preču pārdošanu ārvalstu persona no Krievijas Federācijas un muitas savienības.
2. Muitas deklarāciju eksportam produktus ar obligāto piezīmi Krievijas parašas vietu un datumu preču nosūtīšanas. Jūs varat iesniegt dokumentus par transportēšanas un uzturēšanas, kā arī citus pierādījumus par eksportu uz jebkuru produkta no Krievijas robežas.

Ja 180 dienu laikā no dienas, kad preču apriti pāri robežai netiek izdotas un nav nodotas nodokļu pilnu paketi nepieciešamos dokumentus laikā, maksātājs ir pienākums iekasēt un samaksāt PVN 18% koncentrāciju (jeb 10%) likmes. Pēc galīgā kolekcija muitas apstiprinājums var atgriezt vai jāmaksā nodoklis, lai kompensētu to.

Izmantojot aprēķināto likmi

Aprēķinātais kurss, ko izmanto priekšapmaksas un dažos citos gadījumos. Par "dummies" PVN tiek aprēķināts pēc šādas likmes, ja nepieciešams, jo no kopējās preču vērtības, lai identificētu "sēž" savā nodokli. Šī darbība tiek veikta pēc vienkāršas formulas, atkarībā no PVN likmes veidu.

Kad 10% PVN likmi aprēķina, ir 10% / 110%.

Ja likme 18% - 18% / 118%.

Aizpildīt nodokļu deklarācijas par PVN un nosacījumiem

Pēc sākotnējā posmā sagatavošanos piegādi nodokļu pārskata grāmatveža darbs koncentrējas uz noteiktu bāzi, kurā nodokļa summa jāmaksā vēlāk. Aizpildot PVN nodokļa deklarāciju sākas ar dizainu titullapā. Tas ir ļoti svarīgi precīzi un uzmanīgi ievadīt visu nepieciešamo informāciju (nosaukumus, kodus, veidus un D. utt.). Uz visām lapām nodrošina datumu un parakstu galvas (vai SP), kas ir uz priekšējā lapā būtu zīmogu. Deklarācija ir jāiesniedz nodokli vietā reģistrācijas, bet ne vēlāk kā līdz 20. mēneša dienā pēc pārskata ceturkšņa. Tajā pašā laika posmā, un ir noteikts par tās samaksu (ar ceturkšņa beigām). Tādējādi maksājumu un nodokļu nasta 1.ceturkšņa 2014. gada bija jāveic līdz 20. aprīlim kārtējā gadā.

aprēķinot nodokļa

Par "Dummies": PVN jāmaksā aprēķina vairākos posmos.

1. Noteikšana nodokļu bāzi.
2. PVN uzkrājumu.
3. Summas noteikšana nodokļu atskaitījumiem.
4. Starpība starp aprēķināto un samaksāto nodokli (mīnus) un maksājamo PVN summu.

Gadījumā, ja pārsniedz atskaitījumu pār uzkrāto summu no nodokļu maksātāja, ir tiesības saņemt kompensāciju par starpību pēc rakstiska pieprasījuma un pēc lēmuma, bet gan vairāk par to vēlāk.

nodokļu atskaitījumiem

Īpaša uzmanība jāpievērš atliekām, tas ir, summu PVN, kas tiek iesniegts, lai piegādātājiem un samaksāto muitas eksportējot preces. Ir svarīgi, lai nodokļu atskaitāms, bija tieša saistība ar novērtētajiem apgrozījumu. Vienkārši sakot, ja iekasē par pārdošanas apgrozījumu preču "A" PVN, tad noteikti pie visiem pirkumiem tiek veikti, kas saistīti ar šo produktu. Apstiprinājums par atskaitīšanas tiesību sertificējis rēķini saņemti no piegādātājiem, kā arī dokumentus par samaksu nodokļa summas pie robežas. PVN no tiem ir atsevišķa līnija. Šie rēķini tiek iesniegti atsevišķā mapē, un ieslēdzas atsevišķas preces tiek reģistrētas pirkuma grāmatā par apstiprinātā formā.

nodokļu auditu laikā bieži ir jautājumi par nepareizu aizpildīšanai obligātos laukus, režisors nepareizu informāciju, kā arī, ja nav parakstu pilnvaroto personu. Parasti šādā situācijā, IRS darbinieki nederīgu atbilstošo atskaitījumu summu, kas ved uz jebkuru novērtēta PVN un sodiem.

Elektroniska iesniegšana deklarācijas

Kopš 2014. gada nodokļu PVN deklarācija jāiesniedz tikai elektroniskā formā. Ir daži izņēmumi, kas saistīti ar īpašiem nodokļu režīmiem.

Noteikumi par PVN atmaksu

Apmierinātība nodokļu maksātājiem tiesības uz kompensāciju par summu, nodokļa samaksāto tiek veikts, pamatojoties uz dokumentu auditu, ko rada nodokļu iestādes. Deklaratīva procedūra PVN atmaksu, kas notiek saistībā ar dažiem nodokļu maksātājiem, kuri atbilst šādiem nosacījumiem:

- kopējais samaksāto nodokļu (PVN, akcīzes nodoklis, ienākumu nodokļi un ieguves) ir jābūt ne mazāk kā 10 miljardi rubļu .. 3 kalendāro gadu laikā pirms pieteikuma par zaudējumu atlīdzību;

- maksātājs saņemt bankas garantiju.

Šī rīkojuma izmantošana sniedz vēl vienu nosacījumu: maksātājam jābūt reģistrētiem nodokļu iestādēm Krievijas Federācijas ne mazāk kā 3 gadus pirms iesniegšanas nodokļu deklarāciju par nodokļu atmaksu.

Par kompensācijas kārtība

Par PVN atmaksu nodokļu maksātājiem ir jāiesniedz nodokļu iestādei rakstisku pieprasījumu atmaksāt nodokļu summas. Šīs summas var tikt atgriezts paziņojumu teica konta vai ieskaitīt maksājuma citu nodokļu maksājumiem (ja kāds no tiem parādu). 5 dienu laikā pārbaudes tiek pieņemts lēmums. PVN atmaksa veikta tajā pašā periodā summas, kas norādīta lēmumā. Ja kavēšanās kolekcijā līdzekļu kontā maksātāja, ir tiesības saņemt procentus par izmantošanu naudas no nodokļu iestādēm (no budžeta).

galds audits

Lai pārbaudītu derīgumu atpakaļ summas nodokļu inspekcijā 3 mēnešos veiktajiem rakstāmgalds auditu ietvaros. Ja pārkāpumi netiek uzstādīti, tad 7 dienu laikā pēc audita beigām rakstiski pārbaudītajai personai tiek informēts par likumību kompensēšanu.

Gadījumā, ja no Krievijas likumdošana inspekcijas pārkāpumiem sagatavoja pārbaudes ziņojumu, pamatojoties uz kuriem tiek pieņemts lēmums par nodokļu maksātāja (vai atteikumu piesaistīt vai apsūdzību). Turklāt adrese Pārkāpēja pakļauta prasībai atgriezties nepamatoti saņemtās summas PVN un interesi par šo fondu izmantošanu. Kad nav atmaksa no šīs summas nodokļa savu atgriešanos Krievijas budžetā piešķirts bankai, kura izsniegusi garantiju. Pretējā gadījumā nodokļu iestādes noraksta vajadzīgos līdzekļus, nevēršoties.

Daži noteikumi, kas attiecas uz aprēķināšanas un maksāšanas PVN, ir pietiekami grūti īslaicīgs sapratni, bet pārdomāto izpratne dod rezultātu. Īpašs izaicinājums uztverē šī nodokļa, rada konkrētus termiņus un regulāru maiņu RF likumdošanu.