Atliktā nodokļa saistības - kas tas ir?

Noteikumi, saskaņā ar kuru grāmatvedības ienākumu un izdevumu nodokļu vajadzībām un finanšu pārskatu sagatavošanā, ir vairākas atšķirības. Šajā sakarā, atzītās summas atsevišķos dokumentos nesakrīt ar tiem citu. Līdz ar to, ziņojot dizaina sarežģītību bieži rodas.

PBU 18/02

Ir ieviests Šis noteikums, lai atspoguļotu atšķirības summas nodokļu atskaites. PBU diferencē parametrus pastāvīga un pagaidu. Bijusī ietver ienākumi / izdevumi, kas tiek atspoguļoti grāmatvedībā, bet nekad ņemti vērā nodokļu bāzi. Tās var arī ņemt vērā, nosakot gala, bet to nevar fiksēts grāmatvedības dokumentācijā. Provizoriski minēti ienākumi / izdevumi, kas tiek rādītas kontos tajā pašā laika posmā, un tās no nodokļiem, tiek pieņemti citā laika intervālā. Sakarā ar rašanos šo atšķirību ir atliktā nodokļa saistības. Tas PBU nodrošina arī zināmu kārtību, kas atspoguļo atskaitījumus no peļņas. Nosacītais izdevumi / ienākumi ir vienāds ar produkta likmes maksājumu budžeta un grāmatvedības peļņu. Par korekciju šī parametra ietekmē atliktā nodokļa aktīvi un atliktā nodokļa saistības, kā arī pastāvīgas atšķirības. Rezultāts nosaka summu, kas tiek atspoguļots deklarācijā.

terminoloģija

Atliktā nodokļa saistības - ir tas, ka daļa no iemaksas budžetā, kas nākamajā periodā būtu novest pie maksājuma summu pieaugumu. Īsuma labad praksē saīsināti IT. Atliktā nodokļa saistības - tas ir pagaidu starpība rodas, ievadot finanšu pārskatus ar nodokli augstāks nekā deklarācijā. Formula, kuru izmanto, lai noteiktu index:

IT = likmi atskaitījumi no peļņas laika starpību.

Atliktā nodokļa saistības: konts

Grāmatvedības uzskaite nodrošina īpašu rakstu, kurā tā atspoguļo. Tā CQ. 77. Atliktā nodokļa saistības attiecībā uz atlikuma parādīts lpp. 1420. Zaudējumi / peļņa ziņojumu, šī summa tiek ziņots tiešsaistē 2430.

SHE

Ja atskaitāmo starpību reizina ar atskaitījumu likmi, ko iegūst, jau maksā budžetā summu, bet ir pakļauti nodot nākamajā periodā. Šī vērtība tiek minēta kā atliktos aktīviem. SHE - pozitīvā starpība starp pašreizējo, derīgu nodevām un neparedzēti tēriņi par summu, kas aprēķināta no peļņas. Norakstīšana no tā Made ar SCH. 09. Ja nolietojums tiek sniegta nākamajā ciklā, tad grāmatvedības tā netiek iekasēta no operētājsistēmas un nodokļa - ir aprēķināts.

Laika starpība (IT)

To nosaka tādā pašā veidā, lai vienu viņas. Tomēr šī vērtība pretējo zīmi. Atliktā nodokļa saistības - ir summa, izraisot maksājumu palielinājums budžetā nākamajos periodos. Šīs iemaksas būs jāmaksā vēlāk.

specifika

Uzskaite Atliktā nodokļa saistības tiek veikta laika periodā, kurā kāda būtiska atšķirība. Lai labāk saprastu, mēs varam veikt PVN par peļņu, nosakot sākuma summu, lai iemaksas budžetā nākamajam ciklam. Kā nākotnē PVN atskaitījumus atspoguļojas uz MF. 76. Līdzīgi IT noteikta tikai ar 77. pantu.

korekcijas

Šajā procesā samazināšanu vai pilnīgu likvidēšanu pagaidu atšķirības mazināsies un atliktu saistību. analytics raksts informācija tiks izlabotas. Par aktīva atsavināšanu vai saistību objekta, uz kuru jūs uzlādes šīs summas netiks ietekmēt summu atskaitījumu nākamajos periodos. Šādos gadījumos atcelšana tiek darīts, tas ir. Atliktā saistības, kas saskaņā ar vērā peļņas un zaudējumu. Tie tiek parādīti debeta CQ. 99. Šajā gadījumā, CQ. 77. kreditēts. Pārskata periodā noteikšanas procesā indekss p. 2420 ienāca atmaksas summu un likmi jaunizveidota IT. Aizpildot līnijas 2430, 2450, izmanto varu "debets-kredīts". Saskaņā ar MF. 09 un 77 par atalgojumu-in patērējamie apgrozījuma atņemti, tad noteikt zīmi rezultātu. Paziņojumi, kas attiecīgajās līnijās liecina par pozitīvu vai negatīvu (iekavās) vērtību. Mainot to virzienā palielinot peļņas sadalījumu samazināsies. Savukārt, kad tas ir samazināt maksājumus palielinājies.

Pašreizējais sadalījums peļņas

Tas sastāv no summas, kas faktiski samaksāta budžetam pārskata periodā. Šī vērtība tiek aprēķināta, pamatojoties uz nosacījumu summu ienākumu / patēriņa un tās korekcijas izmantoto rādītāju veidošanā IT, IT un fiksēto maksājumu. Par aprēķiniem, tādējādi tiek piemērota formula:

VT = SD (LE) PNA + - + PNA SHE - IT.

aprēķinu modelis tiek definēts PBU 18/02, 21. punkts Pārbaudiet pareizs aprēķins ir iespējams, izmantojot alternatīvu formulu:

TH = apliekamais ienākums par pārskata periodu ir likme iemaksas budžetā.

Ja organizācija nenodrošina pastāvīgu nodokļu maksājumus, absolūtā starpība starp nosacīto summu, ko aprēķina no peļņas, un pašreizējais būs IT - IT. Šis indekss ietekmēs lielumu faktisko piešķīrumu.

Atliktā nodokļa saistības: norīkošanu

Saskaņā ar struktūru pārskatu un peļņas vai zaudējumu aprēķinā, lai noteiktu neto ienākumus, ko izmanto vienādojumu PP = BP + SHE - TNP - IT, kur:

• BP - grāmatvedības peļņu;
• TNP - pašreizējais nodoklis.

Šī formula tiek izmantota, un tas, kas tiek atspoguļoti bilancē:

• DB CQ. 09 Kd CQ. 68;
• Db CQ. 68 Kd CQ. 09;
• Db CQ. 68 Kd CQ. 77;
• Db CQ. 77 Kd CQ. 68.

Tie ietekmē summu atskaitījumu no peļņas. Tomēr šie raksti nav saistīti ar neto ienākumiem. Lai atspoguļotu reālo aprēķināšanas metodi atskaitījumi no peļņas, un tajā pašā laikā veidošanās informācija par ienākumu sadali, var parādīt 2 pozīciju. Tie ir, faktiski, atliktā nodokļa saistības un aktīvus, kas ir ietekmējuši CQ. 99. un 68. Šajā gadījumā, tā nolemj uzraksta uz bezmaksas līnijas vai paskaidrojuma rakstā.

praktiska piemērošana

Kā atliktā nodokļa saistību? Piemēri ietver a. Pieņemsim, ka organizācija ir ieguvusi datorprogrammu. Izmaksas par programmatūru - 8 th rajons .. Tajā pašā laikā izmanto izstrādātājiem programmas bija ierobežots. Šajā sakarā, uzņēmuma direktors lika norakstīt izmaksas iegādājoties programmatūru uz diviem gadiem. Attiecībā finanšu uzskaites summa ir iekļauta priekšapmaksas izdevumus. Tas ļāva nodokļu vajadzībām norakstīt izmaksas programmas, tajā pašā laikā, lai izmaksām. Tā rezultātā, bija laiks atšķirība. Iespējamās maksājumu peļņas būs lielāks nekā pašreizējais, uz vērtību IT: 8000 x iemaksu likmes. Finanšu ieraksti tas tiks atspoguļots šādi:

• Debets CQ. 99 Kd CQ. 68 (09) - nosacīta maksājuma;
• Debets CQ. 68 (09), Kd CQ. 77 - IT.

Šajā gadījumā, raksts, kas atspoguļo summu turpmākos maksājumus, darbojas kā pasīvu bilance. Viņa uzkrātā nodokļa summu, kas būtu papildus jāmaksā nākamajos periodos. Norakstīšana no tā tiek ražota turpmākajos ciklos. Šajā piemērā, datorprogramma samazinājās no nodokļu atskaites. Attiecīgi, tas nekādā veidā neietekmē izmaksas uzņēmumam. Grāmatvedībā, no otras puses, norakstīšana attiecas tikai uz konkrētu daļu no programmas, kas veido pašreizējā finanšu periodā. Atspoguļo informāciju šādā veidā:

• Debets CQ. 20 Kd CQ. 97 - daļa no izmaksām, datorprogrammas (neieskaitot PVN);
• Debets CQ. 19/04 cd CQ. 97 - summa atskaitījumu no pievienotās vērtības.

Šādā situācijā, vērtība šī maksājuma budžetā būs vairāk nosacījumu. Daļa no tā ir jāmaksā. Par piedāvājumi iegūta debeta apgrozījumu.