Minerālu ieguves nodoklis un tā optimizācija.

Minerālresursu ieguvē iesaistītajām organizācijām ir jāmaksā minerālu ieguves nodoklis, kā arī jāveic zemes nodokļa aprēķins, kas būtiski palielina izmaksu apjomu. Nodokļu sloga samazināšana ir iespējama, jo, optimizējot TER, tiek piemērota visizdevīgākā izmaksu uzskaites metode. NDPI aprēķina, balstoties uz ieguves minerālu daudzuma noteikšanas metodoloģiju (Nodokļu kodeksa 339. pants), to var aprēķināt tieši, izmantojot mērīšanas ierīces; Netieši - saskaņā ar pieejamajiem datiem par iegūto izejvielu minerālu saturu. Izvēlētais paņēmiens jāpiemēro visu raktuvju laikā, tā koriģēšana iespējama tikai ar izmaiņām minerālu resursu attīstības tehnoloģijā.

Arī minerālu ieguves nodoklis tiek aprēķināts atkarībā no minerālvielu vērtības, ko var noteikt vienā no trim veidiem: atkarībā no pārdošanas cenām, neņemot vērā valsts subsīdijas, kas izveidojušās noteiktā nodokļu periodā; Atkarībā no minerālvielu pārdošanas cenām, kas veidojas noteiktā nodokļu periodā; Atkarībā no iegūto minerālu aprēķinātās izmaksas, kas ietver tiešās izmaksas - izmaksas, kas saistītas ar derīgo izejvielu iekļaušanu standartos, kā arī netiešās izmaksas. Praktiski uzņēmumiem, kas maksā nodokli par minerālu ieguvi, ir tiesības noteikt aplēsto vērtību ar divām metodēm, kas atšķiras, lai ņemtu vērā netiešās izmaksas. Pirmais ir to sadalījums proporcionāli tiešo ieguves izmaksu attiecībai pret to kopējo summu nodokļu periodā; Otrais - atsevišķas nodokļu uzskaites uzturēšana par netiešajām izmaksām, kas saistītas un nav saistītas ar ieguvi. Balstoties uz šo izmaksu vērtību, kas ir saistīta un nav saistīta ar minerālu ieguvi, nodokļu maksātājam tiek dota iespēja mainīt aplēstās vērtības rādītāju. Analizējot netiešo izmaksu sastāvu un aprēķinot dažādos veidus, kā tos sadalīt abām iespējām, uzņēmums var izvēlēties vispiemērotāko un konsolidēt to grāmatvedības politikā. Lai novērtētu šīs vai šīs metodes piemērošanas iespējamību, ir vērts apsvērt TER nodokļu bāzes aprēķina piemēru.

Pieņemsim, ka organizācijai, kas maksā nodokli par minerālu ieguvi, ir šādi ekonomiskie rādītāji: tiešās izmaksas, kas saistītas ar ieguvi - 60 000 rubļu, kas nav saistīti ar ieguvi - 56 000 rubļu; Netiešās izmaksas, kas saistītas ar ieguvi - 20 000 rubļu; Primārajai apstrādei - 30 000 rubļu; Sekundārā apstrāde - 80 000 rubļu; Vispārējās ražošanas izmaksas - 70000 rubļu.

Lai pirmajā veidā aprēķinātu kalnrūpniecības darbību nodokli, jums jāuzrāda tiešo ražošanas izmaksu daļa kopējās tiešās izmaksas: 60 000: (60000 + 56000) = 0,52. Nodokļu bāzes noteikšanas netiešās izmaksas tiek aprēķinātas, reizinot šīs kategorijas izdevumus ar tiešo izmaksu daļu: (20000 + 30000 + 80000 + 70000) x 0,52 = 104000 rubļu. Tādējādi aplēstās izmaksas ir 164 000 rubļu (104 000 + 60 000).

Lai izlemtu otro aprēķināšanas metodi, netiešās izmaksas ir jāiedala primārajā pārstrādē divās grupās: izmaksas, kas tieši saistītas ar ražošanas procesu - 20 000 rubļu; Vispārējās ražošanas izmaksas - 10 000 rubļu. Tiešo izmaksu daļa, kas saistīta ar minerālu ieguvi, tiek noteikta līdzīgi pirmajai izvēlei un ir 0,52. Aprēķinātās izmaksas iekļauj netiešo izmaksu summu pēc formulas: K1 + K2 * K, kur K1 - netiešās izmaksas, kas saistītas ar minerālu ieguvi; K2 - izplatāmās vispārējās ražošanas izmaksas; K ir tiešo izmaksu īpatsvars. Aprēķins ir šāds: (20000 + 20000 + (10000 + 70000) x 0,52) = 81600 rubļi. Aprēķinos netiešās sekundārās apstrādes izmaksas nepiedalās, jo tām nav tiešas saistības ar ekstrakcijas procesu. Minerālu aprēķinātā vērtība šajā gadījumā būs 141600 rubļi (81600 + 60000).

Kā redzams iepriekš minētajā piemērā, otrās aprēķinu metodes izmantošana samazina nodokļu bāzi par 22 400 rubļiem. Jāatzīmē, ka šī metode ir piemērota tiem uzņēmumiem, kas nodarbojas ar minerālu ieguvi, nevis tālākai pārdošanai, bet gan izmantošanai visu produktu ražošanā. Šādā veidā optimizējot minerālvielu nodokli, uzņēmumam ir jāorganizē atsevišķa netiešo izmaksu uzskaite, kas prasīs papildu darbaspēku. No otras puses, tā izmantošana novērsīs nodokļu iestāžu prasības, jo shēma pamatojas nevis uz tiesību aktu nepilnībām, bet gan uz sarežģītākas aprēķina metodes piemērošanu.