Nodokļu kodeksa 89. pants. Lauku nodokļu audits

Saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem Federālā nodokļu dienesta inspektoriem ir tiesības uzsākt izbraukšanas pārbaudes attiecībā uz uzņēmumiem. Šīs darbības ietver diezgan detalizētu uzņēmuma darbības izpēti, lai ievērotu Krievijas Federācijas nodokļu tiesību aktu prasības. Kādi tiesību avoti regulē pārbaudes uz vietas? Kāda ir šīs procedūras procedūra?

Kāda ir Federālā nodokļu dienesta pārbaude uz vietas?

Nodokļu pārbaudes uz vietas ir viena no federālā nodokļu dienesta galvenajām darbībām. Šo procedūru reglamentē Art. 89 Nodokļu kodeksa, citi federālie likumi, kā arī nolikumi, vēstules un paskaidrojumi par struktūrvienībām, kas saistītas ar Federālā nodokļu dienesta darbību.

Lauka nodokļu audits ir procedūra, kas papildina galdu auditu. Kopumā FTS inspektoru vizīte notiek nodokļu maksātāju organizācijas teritorijā. Tas ir organizēts, lai pārbaudītu dokumentus un citus būtiskus apstākļus, kādos uzņēmums ir izpildījis Krievijas Federācijas tiesību aktos noteiktās prasības.

Mēs izpētīsim atbilstošo pasākumu pamatnoteikumus, kas noteikti ar Art. 89 Nodokļu kodeksa un citu normatīvo avotu sīkāk.

Federālā nodokļu dienesta pārbaudes uz vietas pamatnoteikumi

Federālā nodokļu dienesta lauka apskate tiek veikta, pamatojoties uz lēmumu, ko parakstījis nodokļu dienesta teritoriālās struktūras vadītājs. Inspektori, kas tajā piedalās, arī tiek iecelti ar atsevišķu vietējo tiesību aktu - tas ir 1. panta un 2. panta 2. punkta prasības. Nodokļu kodeksa 89. pants. Kā jau minēts iepriekš, attiecīgais pasākums parasti notiek nodokļu maksātāja teritorijā. Bet, ja tas nav iespējams, inspekcija tiek veikta Federālā nodokļu dienesta teritoriālā iedalījuma ēkā, kurai uzņēmums ir piesaistīts.

Federālā nodokļu dienesta inspektori pasākuma laikā var atgūt visus ar nodokļiem saistītos dokumentus no nodokļu maksātāja vai viņa darījumu partneriem. Ja nepieciešams, nodokļu speciālistiem ir tiesības veikt uzņēmuma īpašuma uzskaiti, lai pārbaudītu tā telpas. Saskaņā ar 4. Nodokļu kodeksa 89. pantu FTS inspektori var pārbaudīt dokumentus tikai 3 gadus pirms tā, kurā revīzija tika uzsākta.

Attiecīgie pasākumi vienlaikus nevar tikt veikti par vienāda veida nodokļiem vairāk nekā 2 reizes. Turklāt Federālais nodokļu dienests gada laikā var sākt tikai divas pārbaudes uz vietas. Ja uzņēmums tiek reorganizēts vai likvidēts, jebkurā laikā var tikt uzsākta pārbaude uz vietas neatkarīgi no šāda veida iepriekšējām darbībām. Nav nozīmes arī uzņēmuma darbības izpētes priekšmetam. Tomēr šajā gadījumā inspektoriem ir tiesības izmeklēt periodu, kas nepārsniedz 3 gadus pirms gada, kad FTS nolēma veikt revīziju. Parasti attiecīgā pasākuma ilgums nepārsniedz divus mēnešus - tādi ir 6. panta 6. punkta noteikumi. Nodokļu kodeksa 89. pants. Bet, ja nepieciešams, pārbaudes laiku var pagarināt līdz 4 mēnešiem. Izņēmums - līdz 6.

Pēc audita pabeigšanas tiek sagatavots dokuments, kas tiek nosūtīts nodokļu maksātājam - tas ieraksta informāciju par notikumu.

Pārbaudes uz vietas mērķis

Sīkāk apsveram, kas patiesībā ir attiecīgā pasākuma mērķis. Saskaņā ar 4. 89. Krievijas Federācijas lauku apskates nodokļu kodekss vispārīgajā gadījumā tiek organizēts, lai noteiktu konkrētu nodokļu aprēķināšanas un samaksas pareizību. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumos var noteikt citus iemeslus attiecīgā pasākuma veikšanai.

Visbiežāk FTS uzsāk pārbaudes uz vietas, ja kamerālā procesā nav bijis iespējams viennozīmīgi konstatēt, ka uzņēmums pareizi atbilst Krievijas Federācijas nodokļu tiesību aktu prasībām, bet pastāv aizdomas, ka darbā ir dažas kļūdas. Piesardzības pārbaudi var iecelt, lai veiktu sīku izpēti par nodokļu un grāmatvedības avotiem, citiem dokumentiem, kas parasti nav pārbaudīti galda pārbaudē .

Kādus lēmumus var izdarīt, pamatojoties uz revīziju?

Tiklīdz nodokļu audits, kas reglamentēts ar Art. 89 no Nodokļu kodeksa, pabeigts - Federālā nodokļu dienesta inspektori veic īpašu darbību, kas atspoguļo notikuma rezultātus. Dokuments var noteikt lēmumu par uzņēmuma atbildību par Krievijas nodokļu tiesību aktu pārkāpšanu vai atteikšanos uzlikt sabiedrībai sankcijas.

Pirmajā gadījumā inspektoriem jāatspoguļo visi nodarījuma apstākļi, atsaucoties uz reāliem dokumentiem. Avots, kas nosaka revīzijas rezultātus, atspoguļo arī nodokļu maksātāja atbildības pasākumus. Tie var būt naudas sodi un sodi.

Savukārt, ja akts atspoguļo FTS inspektoru lēmumu nepiemērot sankcijas revidējamajam uzņēmumam, tam arī jābūt motivētiem ar noteiktiem apstākļiem. Tiesību aktā, kas satur sankcijas, ir jānosaka periods, kurā nodokļu maksātājs var pārsūdzēt inspektoru pieņemto lēmumu, piemērojot augstāku nodokļu struktūru.

Vietnes pārbaudes saturs

Ļaujiet mums sīkāk izpētīt, kas faktiski ir pārbaudes procedūra - saskaņā ar Art. 89 no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, kāds ir tā saturs. Pirmkārt, kā jau minēts iepriekš, Federālā nodokļu dienesta teritoriālās struktūras vadītājs pieņem lēmumu veikt konkrēta uzņēmuma auditu. Šajā dokumentā jāatspoguļo:

- Federālā nodokļu dienesta teritoriālās struktūras nosaukums;

- dokumenta numurs un datums;

- audita uzņēmuma nosaukums;

- tā TIN;

- CAT;

- pārskata periodu, kurā veic pārbaudi;

- nodokļu veidi, kuru aprēķināšanas pareizību un maksājumus pārbaudīs inspektori;

- pilns vārds Revīzijas procesā iesaistīto nodokļu dienestu speciālisti.

Lēmumu paraksta Federālā nodokļu dienesta vadītājs. Federālā nodokļu dienesta inspektori, ierodoties revidētās organizācijas teritorijā, uzrāda uzņēmuma direktoram atbilstošu dokumentu. Ja Federālā nodokļu dienesta darbiniekiem viņiem nav atļaujas vai viņi nevar apstiprināt savu identitāti, uzņēmuma vadītājam būs tiesības neļaut viņiem iekļūt uzņēmuma teritorijā. Ja dokuments, kas atspoguļo Federālā nodokļu dienesta lēmumu veikt pārbaudi, viss ir kārtībā, uzņēmuma vadītājs apliecina ar viņu iepazīšanās faktu.

Ja revidētās organizācijas vadītājs atsakās atļaut Federālā nodokļu dienesta inspektorus objekta teritorijā, kaut arī visi dokumenti ir nodokļu iestāžu rīkojumā, Federālā nodokļu dienesta pārstāvji par to raksta atsevišķi. Pamatojoties uz šo dokumentu, Federālā nodokļu dienesta vadītājs pēc tam var vērsties tiesībaizsardzības iestādēs, lai atrisinātu jautājumu par piekļuvi nodokļu maksātāja teritorijai. Turklāt, ja uzņēmums neļāva inspektoriem veikt pārbaudi uz vietas, FTS ir tiesības pieņemt lēmumus par nodokļu pārkāpumiem, pamatojoties uz pieejamajiem datiem.

Pārbaudes nosacījumi: nianses

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 89. pants ietver noteikumus, saskaņā ar kuriem attiecīgā pasākuma termiņš ietver inspektoru faktiskās klātbūtnes periodu uzņēmuma teritorijā. Tomēr tajā nav ņemti vērā periodi starp dokumentu nodošanas nodokļu maksātājam nodošanu Federālajā nodokļu dienestā. Tas nozīmē, ka pārbaudes sākuma datums tiek noteikts brīdī, kad Federālā nodokļu dienesta darbinieki saņem attiecīgos avotus no nodokļu maksātāja.

Inspektoru uzdevumi

Detalizētāk apspriedīsim, kādus uzdevumus atrisina Federālā nodokļu dienesta inspektori, veicot pārbaudes uz vietas. Pasākuma gaitā nodokļu iestādes, izmantojot pieejamos datus par nodokļu maksātāju, no viņa iesniegtajiem dokumentiem un materiāliem:

- analizē saņemto informāciju par uzņēmuma darbību;

- identificēt iespējamās pretrunas pētītajos dokumentos, pārkāpumi grāmatvedībā un nodokļu grāmatvedībā;

- noteikt šo trūkumu ietekmes pakāpi uz organizācijas maksājumu disciplīnu;

- vajadzības gadījumā uzsākt pretpārbaudes - citus uzņēmumus, kas ir saistīti ar audita uzņēmuma darbību;

- pārbaudīt telpas, blakus esošās teritorijas;

- sazināties ar cilvēkiem, kas strādā uzņēmumā, piesaistīt kompetentus ekspertus - objektīvi novērtēt revidējamā uzņēmuma darbību;

- noteikt pierādījumu bāzi Krievijas Federācijas nodokļu tiesību aktu pārkāpumiem;

- Papildu nodokļi, naudas sodu un sodu pamatojums;

- pareizi reģistrē testa rezultātus.

Nodokļu maksātāja pienākumi pārbaudei

Daži no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pienākumiem ir izveidoti pārbaudītajiem nodokļu maksātājiem. Tie ietver: FTS inspektoru nodrošināšanu ar nepieciešamajiem dokumentiem, kas atbilst Federālā nodokļu dienesta prasībām, lai novērstu nodokļu tiesību aktu pārkāpumus. Ja uzņēmums nepilda atbilstošos pienākumus, tam var būt nevēlamas juridiskas sekas.

Nodokļu pārbaudes un uzraudzība

Nodokļu kodeksa 89. pantā ir noteikta norma, saskaņā ar kuru FTS nav tiesību uzsākt attiecīgos pasākumus periodos, kuros tiek veikta nodokļu uzraudzība attiecībā uz uzņēmumu. Izņēmums - scenāriji, kuros:

- Pārbaudi uz vietas veic Federālā nodokļu dienesta augstākā līmeņa struktūra, kas ir federālā nodokļu dienesta teritoriālās iestādes darba uzraudzība, kas uzrauga;

- nodokļa maksātāja uzraudzības procedūra tiek izbeigta agri;

- uzņēmums atsakās izpildīt Federālā nodokļu dienesta motivētu atzinumu;

- nodokļu maksātājs iesniedz Federālajam nodokļu dienestam atjauninātu deklarāciju ar nodokļa summu, kas ir samazināta salīdzinājumā ar iepriekšējā atskaites dokumentā ierakstīto deklarāciju.

Filiāļu un pārstāvniecību pārbaude

Attiecīgo procedūru var uzsākt arī attiecībā uz uzņēmuma filiālēm un pārstāvniecībām, ja tādas ir. Attiecībā uz šo darbību art. 89 no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa nosaka ierobežojumu Federālajam nodokļu dienestam - inspektoriem nav tiesību pārbaudīt uzņēmuma filiāles un pārstāvniecības 2 reizes vai vairāk reizes par tiem pašiem maksājumiem tajā pašā periodā. Turklāt Federālais nodokļu dienests nevar apmeklēt attiecīgās struktūras vairāk kā divas reizes gadā. Firmas filiāļu un pārstāvniecību pārbaudes termiņš nedrīkst pārsniegt 1 mēnesi.

Apturot verifikāciju

Atbilstoši 9. panta 9. punktam Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 89. pants noteica noteikumus, kas reglamentē attiecīgā pasākuma apturēšanas procedūru. Tādējādi Federālā nodokļu dienesta teritoriālā iedalījuma vadītājs verifikācijā var uzsākt pārtraukumu, ja:

- no nodokļu maksātāja ir jāpieprasa papildu dokumenti;

- ir nepieciešams iegūt informāciju no ārvalstu valsts struktūrām - saskaņā ar Krievijas Federācijas starptautiskajiem līgumiem;

- ir nepieciešams veikt eksāmenu;

- ir nepieciešams tulkot dokumentus, kurus inspektori pārbauda sabiedrība, uz krievu valodu.

Revīzija tiek apturēta saskaņā ar Federālā nodokļu dienesta teritoriālās vienības vadītāja atsevišķu rīkojumu. Ja tiek uzsākta attiecīgā procedūra, tad Federālā nodokļu dienesta darbības atcelšanas periodam to avotu autors, kurus sākotnēji pieprasījuši inspektori, tiek atdoti atpakaļ nodokļu maksātājam.

Pārskatīt vēlreiz

Dažos gadījumos Federālais nodokļu dienests var veikt otro pārbaudi. Lēmumu par tā turēšanu vajadzētu pieņemt Federālā nodokļu dienesta augstākā līmeņa struktūrā, kontrolējot Federālā nodokļu dienesta teritoriālās vienības darbu, kas veica pirmo auditu. Federālās nodokļu dienesta atkārtota pārbaude tiek uzskatīta par darbību, kuras laikā inspektori pārbauda tos pašus nodokļus, kuri tika pārbaudīti iepriekšējā Federālā nodokļu dienesta inspektoru vizītē uzņēmumam. Tajā pašā laikā, ja jauna FTS inspektoru vizīte atklāj pārkāpumus, kas iepriekšējās verifikācijas laikā netika konstatēti, tad parasti nodokļa maksātājam netiek piemērotas sankcijas. Atkārtota pārbaude tiek regulēta Noteikumu 10. Nodokļu kodeksa 89. pants.

Ko Federālais nodokļu dienests veic, lai atklātu pārkāpumu?

Ja RF Federālā nodokļu dienesta inspektori atklāj pārkāpumus uzņēmuma darbībā, viņiem būs jāveic visi nepieciešamie juridiskie pasākumi, lai dokumentētu konstatējumus. Tas ir, lai nodrošinātu, ka turpmākajiem nodokļu iestāžu lēmumiem ir pierādījumi.

Vajadzības gadījumā Federālais nodokļu dienests var atsaukt no uzņēmuma dokumentus, kas var apstiprināt pārkāpumu - lai nodokļu maksātājs pēc tam tos neslēptu. Federālā nodokļu dienesta inspektori ir tiesīgi pieprasīt paskaidrojumus no pārbaudāmā uzņēmuma par atklātajiem faktiem, kas raksturo uzņēmuma darbību. Tajā pašā laikā pieprasījumu sniegt nepieciešamo informāciju var veidot gan mutiski, gan rakstveidā.

Ja nodokļu maksātājs atsakās konstruktīvi sadarboties ar Federālo nodokļu dienestu, tas var novest pie tā, ka inspekcija interpretē vienu vai otru sarežģītu jautājumu par labu revidējamajai sabiedrībai. Vajadzības gadījumā FTS inspektori var nofotografēt verifikācijas procesu, fotografēt pētāmos objektus, kas pieder uzņēmumam.

Pārbaudes fakti jāreģistrē atsevišķā protokolā. Attiecīgajā dokumentā inspektoram ir jānosaka konkrētu darbību īstenošanas datums un vieta, Pārbaudāmās sabiedrības objektu pārbaudes dalībnieki, inspektoru veikto darbību saturs, objektu pārbaudes laikā atklātie fakti. Foto un video materiāli, ja tādi ir, ir pievienoti protokolam.

Kontroles pārbaude

Augšā mēs atzīmējām, ka kopā ar izeju vai kā daļu no tā var uzsākt skaitītāju pārbaudi. Tā būtība ir tāda, ka Federālais nodokļu dienests pieprasa informāciju par uzņēmuma darbībām no trešajām personām, kas saistītas ar revidējamo uzņēmumu. Jāatzīmē, ka to reglamentē citas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa normas, kas atšķiras no tām, kas ietvertas Nodokļu kodeksa 89. pantā. Jo īpaši nodokļa revīziju, ko klasificē kā skaitītāju, reglamentē Regulas Nr. 87 no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa.

Attiecīgo pasākumu var īstenot divos veidos. Pirmkārt, Federālā nodokļu dienesta teritoriālais iedalījums var patstāvīgi pieprasīt dokumentus no trešās puses uzņēmumiem, kas ir saistīti ar revidējamās sabiedrības darbībām. Otrkārt, inspektoriem ir tiesības mijiedarboties ar kolēģiem, lai iegūtu nepieciešamo informāciju - nosūtot viņiem pieprasījumus pieprasīt no konkrētajā valstī reģistrētiem uzņēmumiem noteiktiem dokumentiem.

Tiesību aktu interpretācijas īpatnības nodokļu revīziju daļā

Nodokļu likuma svarīgākais niansējums ir Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa un tās papildinošo normatīvo aktu interpretācija. Daudzi grāmatveži dod priekšroku mākslai. Ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 89. punktu, jo Kodeksā sniegtais formulējums tīrā formā dažreiz padara neiespējamu interpretēt vienu vai otru normu. Nodokļu kodeksa normas atbilstošajā formātā ir atrodamas daudzu tēmu portālu tīklā.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 89. pants ar komentāriem var saturēt ekspertu paskaidrojumus par: FTS inspektoru un nodokļu maksātāju darbības kārtību pārbaužu laikā, sekas tam, ka FNS darbinieki un revidētie uzņēmumi veic noteiktas darbības, tiesu prakse strīdos starp Federālo nodokļu dienestu un organizācijām. Visos gadījumos informācija, kas atspoguļojas attiecīgajos avotos, var būt noderīga uzņēmumiem.

Attiecībā uz noteikumiem, kas ietver Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 89. pantu: tiesu prakse, tāpat kā gadījumā ar ekspertu komentāriem, var veicināt to precizēšanu. Pastāv uzskats, ka ekspertu atzinums par dažām Nodokļu kodeksa normām balstās galvenokārt uz tiesu precedentiem.

Gadījumos, kad prece. 89. Nodokļu kodeksa komentāriem satur atsauces uz tiesu praksi - mēs varam runāt par gadījumiem dažādās tiesās. Bet daudzi eksperti dod priekšroku atsaukties uz visiem pieņemtajiem lēmumiem bruņoto spēku vai ĪADT. Tas nav pārsūdzams. Šajā gadījumā no nodokļu kodeksa 89. pants ar komentāriem var aplūkot kā avots, kas veicina pareizu interpretāciju normu nodokļu kodeksa inspekciju biznesa pārstāvjiem.

Par kompetentu speciālistu uzņēmumu, ir svarīgi, protams, ir piekļuve jaunāko versiju Art. 89. Nodokļu kodeksa. "Konsultants" un citas atsauces un tiesiskās sistēmas - visticamāk, ka labākais veids, kā būt informētam par attiecīgo juridisko avotu atjauninājumus.

kopsavilkums

Tādējādi Federālais nodokļu dienests, nav saņēmis vēlamo rezultātu par to, no galda auditorfirmas, var izraisīt izeja. Regulē procedūra galvenokārt no nodokļu kodeksa 89. pants. Site nodokļu audits, tomēr var atrasties citā jurisdikcijā normām nodokļu kodeksa, federālajiem likumiem un noteikumiem.

ziņošanas aktivitātēm inspektori FTS uzdevuma laikā -, lai noteiktu, cik lielā mērā sabiedrība ir pareizi aprēķina un maksā nodokļus. Lai to panāktu, Federālais nodokļu dienests ir tiesības nodarboties plašu atļauto likumā metodes - dokumentu atklāšanu, telpu apskati, mijiedarbība ar trešo personu organizācijām, kas attiecas uz darbībām, no revidētā uzņēmuma.

Dažos gadījumos, apturēšana tiek sniegta uz vietas proverki.Resheniya uzsākt attiecīgās procedūras, kā arī izveidot pauzes turpināt šīs tas aizņem vadītājs Federālā nodokļu dienesta teritoriālajās nodaļās. Viņš arī ieceļ inspektorus, kas atbild par darbību.

Audita nodokļu iestādes pieņemtu pārdomātus lēmumus - naudassodu uzņēmumam, vai, gluži pretēji, lai to bez jebkādām sankcijām pret to. Līdz ar pētījumu par darbībām konkrēta firma, nodokļu dienests var uzsākt skaitītājs pārbaudīt tos, kas ir saistīti ar darbībām revidējamās vienības.

Liela vērtība grāmatvežu un citiem kvalificētiem ekspertiem Krievijas uzņēmumiem ir interpretācija normām nodokļu kodeksa - attiecībā uz pārbaudēm un vairāk. Lai iegūtu nepieciešamās zināšanas šajā jomā finansētāji mācās ekspertu komentāri un publisko informāciju par uzklausīšanas ietvaros strīdiem starp FTS un pārbaudāmiem uzņēmumiem.