UST ir ... Uzkrājums, iemaksas, norīkojumi, atskaitījumi, procenti un UST aprēķins

Vienotais sociālais nodoklis (UST) ir nopietns nodokļu sistēmas jauninājums. Viņš varēja nomainīt iepriekšējos nodokļus, kas bija iekļauti trijos valsts ārpusbudžeta sociālajos fondos. Pirms SST ieviešanas nodokļu maksātājiem bija jāiesniedz atsevišķi pārskatu veidi par katru no iepriekš minētajiem fondiem, kā arī par savlaicīgu samaksu attiecīgā fonda noteiktajos termiņos.

UST vēsture

Ideja ieviest vienotu sociālo nodokli (UST), kas attiektos uz visām apdrošināšanas prēmijām, radās 1998. gadā, kad Valsts nodokļu dienests ierosināja izveidot vienotu vienotu nodokļu bāzi, nododot visas grāmatvedības un kontroles funkcijas vienai aģentūrai. Tomēr šajos gados šis plāns bija nepabeigts, tādēļ tas bija jāuzliek. Divus gadus vēlāk tika pieņemta RF Nodokļu kodeksa otrā daļa, kā arī 2000. gada 5. septembra federālais likums. Kopš 2001. gada 1. janvāra ir pieņemta jauna kārtība, kā aprēķināt un maksāt iemaksas Krievijas Federācijas sociālajos ārpusbudžeta fondos. 24. nodaļas 2. daļā ir atsauce uz UST ieviešanu. Nodoklis Pensiju fondam, kā arī nodokļi Sociālās apdrošināšanas fondam un obligātajiem veselības apdrošināšanas fondiem tika konsolidēti UST, lai mobilizētu līdzekļus pilsoņu tiesību uz pensiju un sociālā nodrošinājuma, kā arī pienācīgas medicīniskās palīdzības īstenošanai. Papildus tam tika izveidots noteikums par iemaksām obligātajā sociālajā apdrošināšanā pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām.

UST: daba un raksturojums

Pāreju uz atvērtu tirgus ekonomiku Krievijā raksturo dramatiskas izmaiņas finanšu sistēmā, kad ārštata finanšu līdzekļi sāka atteikties no valsts budžeta sistēmas. Sakarā ar budžeta deficītu, inflāciju, ražošanas kritumu, neparedzētu izdevumu pieaugumu un citus apstākļus, ārpusbudžeta līdzekļu veidošana ir kļuvusi par vienu no svarīgākajiem elementiem sociālo pakalpojumu iestāžu mehānismu atjaunināšanā. Kā jau minēts iepriekš, UST tika ieviesta pēc tam, kad stājās spēkā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otrā daļa. Parasti UST ir nodoklis, kas paredzēts, lai aizstātu visas apdrošināšanas iemaksas iepriekšminētajos fondos, bet bez apdrošināšanas prēmijām par nelaimes gadījumiem un arodslimībām, kas jāmaksā neatkarīgi no UST.

2010. gadā tika atcelts vienotais sociālais nodoklis un tika nomainītas apdrošināšanas prēmijas, kas tomēr ievērojami neatšķīrās no pēdējās. Būtiskas atšķirības starp UST un apdrošināšanas prēmijām bija nodokļu maksājumi: agrākie pilsoņi tika apmaksāti ar nodokļu dienesta starpniecību, un pēc apdrošināšanas iemaksu parādīšanās viņi sāka maksāt nodokļus ārpusbudžeta līdzekļiem. Turklāt nodokļu likmes ir nedaudz mainītas. Tomēr no 2014. gada 1. janvāra tika ierosināts atgriezties pie vecās UST shēmas, kas bija spēkā līdz 2010. gadam.

Nodokļu objekti

1. grupas nodokļu maksātājiem nodokļu objekti ir visi uzkrātie maksājumi, kā arī atalgojums, prēmijas un citi ienākumi, tostarp maksājumi saskaņā ar civiltiesisko līgumu, autoru un licences līgumiem un, visbeidzot, maksājumi, kas paredzēti materiālās palīdzības sniegšanai. Ir vērts atzīmēt interesantu faktu, ka visi iepriekš minētie ieņēmumi var nebūt apliekami ar nodokli, ja tie tiktu izmaksāti no peļņas, kas bija atlikušajā organizācijas kontā.

Uzņēmējiem nodokļu maksāšanas objekti ir visi ienākumi, ko viņi saņem no uzņēmējdarbības / profesionālās darbības, bet atņem izmaksas, kas saistītas ar to ieguvi.

Visbeidzot, mēs sakām, ka dažādi maksājumu veidi nav iekļauti nodokļu objektos, kuru priekšmets ir īpašumtiesības uz īpašumu nodošana vai īpašuma nodošana pagaidu lietošanai. Piemēram, šādi līgumi var būt "pirkšanas un pārdošanas līgums" un nomas līgums.

Nodokļu bāze UST

Pamatojoties uz tiesību aktos noteiktajiem nodokļu mērķiem, tiek veidota nodokļu bāze. Darba devējiem tas ir definēts:

• Visas iespējamās atlīdzības un maksājumi, kas veikti saskaņā ar darba tiesību aktiem;
• Maksājums saskaņā ar civiltiesisko līgumu;
• Ienākumi no autortiesību un licences līgumiem;
• Dažādi maksājumi par materiālas palīdzības sniegšanu un citiem bezmaksas maksājumiem.

Nosakot nodokļa bāzi, tiek ņemti vērā visi ienākumi, ko savi darba devēji kaut ko nopelnījuši skaidrā naudā vai natūrā, kā arī ar sociālu, materiālu un citu priekšrocību masku, no kā atskaitīti ienākumi, kas nav apliekami ar nodokli, par kuriem mēs runāsim vēlāk. Ja tiek aprēķināta UST, nodokļu maksātājiem un darba devējiem ir jānosaka katra darbinieka nodokļu bāze atsevišķi visā nodokļu periodā. Uzņēmēju nodokļu bāze ir vispārēja ienākumu summa, kas ir apliekama ar nodokļiem un ko viņi saņēmuši par nodokļu periodu, izņemot izdevumus, kas nav saistīti ar to ieguvi. Ienākumi, ko saņem darbinieki natūrā (preces, pakalpojumi), jāiekļauj ienākumu apliekamā ienākuma sastāvā, pamatojoties uz to vērtību / vērtību, kas definēta 1. pantā. 40 no Nodokļu kodeksa, pamatojoties uz tirgus likmēm un cenām.

Maksājumi, kas nav iekļauti nodokļu bāzē

Tie ietver sekojošo:

• Valsts pabalsti;
• Atlaišanas pabalsts;
• Ceļa izdevumi;
• Kompensācija par veselībai nodarīto kaitējumu;
• Kompensācija par darbinieku personīgo lietu izmantošanu;
• Visu veidu kompensācijas sportistiem;
• Citi kompensāciju veidi;
• Bezmaksas ēdienu nodrošināšana;
• Ienākumi, ko saņem zemnieku saimniecības dalībnieki;
• Izdevumu atlīdzināšana par darba ņēmēju profesionālā līmeņa paaugstināšanu;
• Iemaksas par obligāto / brīvprātīgo darba ņēmēju apdrošināšanu;
• Materiālie maksājumi valsts darbiniekiem;
• Vienreizējie materiālie maksājumi;
• Brīvs mājoklis;
• Dažu ziemeļu tautu cilšu kopienu ienākumi;
• Citi maksājumi, kas noteikti ar Art. 237 Nodokļu kodeksa.

Maksātāji

UST maksātāji būs tādas pašas personas, kas veic iemaksas ārpusbudžeta fondos. Patiesībā ir tikai divas maksātāju grupas, kurās pirmais ir darbinieki, organizācijas, uzņēmēji un korporatīvās vienības, kam ir civiltiesiskā rīcībspēja, un otrie - pašnodarbināti pilsoņi (juristi, notāri, dažu ziemeļvalstu cilšu kopienas, kas nodarbojas ar tradicionālo ekonomiku Un citi).

Ja nodokļu maksātāji pieder abām kategorijām, tad viņi maksā nodokļus divu iemeslu dēļ. Piemēram, individuālam uzņēmējam, kurš izmanto algotu darbinieku darbu, ir jāmaksā vienotais sociālais nodoklis par ienākumiem, kas gūti no uzņēmējdarbības, kā arī no uzkrātajiem maksājumiem par labu saviem darbiniekiem. Notāri, detektīvi un apsardze, kas iesaistīti privātajā praksē, nepieder pie atsevišķas maksātāju klases tādēļ, ka tie jau ir iekļauti "individuālo uzņēmēju" grupā, kas ir iekļauta 6. pantā. Nodokļu kodeksa 11.

UST likme 2013. un 2014. gadā

Krievijā pakāpeniski palielinās nodokļu slogs, ko izraisa "tautas novecošana", un vēlāk arī darbspējīgo un strādājošo iedzīvotāju skaita samazināšanās. Protams, vecāka gadagājuma cilvēku paaudzi jāapstrādā, un šiem cilvēkiem parasti tiek maksāta pensija. Šodien mazākās prēmijas maksā individuālie uzņēmēji un citi pašnodarbinātie pilsoņi. Viņi maksā noteiktu prēmiju, kas ir ievērojami zemāka nekā "vidējiem" darbiniekiem, kas strādā kādam. Attiecībā uz faktiskajām procentu iemaksām par apdrošināšanas iemaksām (UST) 2013. gadā tie sasniedza 30% no algas. Turklāt, sākot ar 2012. gadu, papildu algas likme 10% apmērā ir atcelta virs 512 tūkstošiem rubļu, savukārt 2013.gadā - 568 tūkstoši, un paredzams, ka 2014.gadā algu pieaugums pārsniedz 624 tūkstošus. Paredzams, ka 2014. gadā ASV dolāros palielināsies līdz 34% . Sakarā ar straujo likmju kāpumu 2010. gadā, kas pieauga par 8% (no 26% līdz 34%), vairums mazo uzņēmumu gāja "ēnā", jo viņi nevarēja uzņemties tik lielu slogu viņu uzņēmējdarbībai.

Kā aprēķināt ESN?

Vienotā sociālā nodokļa aprēķins 2014. gadā ir šāds algoritms:

1. Pirmkārt, ir jānosaka nodokļu bāze, kas ir indivīda ienākumu summa. To var saņemt kā algu (tas ir, saskaņā ar darba līgumiem) vai arī ar citiem maksājumiem, kas izdoti saskaņā ar civillikuma līgumiem: autora honorārs, atlīdzība par darbu un tā tālāk. Papildus šiem maksātājiem ESN darbosies gan no organizācijām, gan individuāliem uzņēmējiem, kuri izmanto nomātu darbinieku darbu.

2. Nākamais solis ir noteikt nodokļu likmi. Tam ir regresīva mēroga, kurā tiek saglabāts mazāks procentuālais daudzums. Lielākajai daļai maksātāju kopējā procentuālā daļa būs 30% (ienākumiem no 1 līdz 624 000 rubļu): UST atskaitījumi Krievijas Pensiju fondam - 22%, obligātajam veselības apdrošināšanas fondam - 5,1%, sociālās apdrošināšanas fondam - 2,9%. Virs limita summas (624 tūkstoši) tiks saglabāti 10%.

3. Salīdziniet savu algu ar vēlamo grupu (<624000 <) un vienkārši pavairojiet savu summu par noteiktu procentu. Par to viss, jūsu individuālais UST aprēķins ir beidzies.

Nodokļu periodi

Nodokļu periods ir 1 kalendāra gads. Tajā pašā laikā pirmajai nodokļu maksātāju grupai ir arī pārskata periodi (ceturksnis, 6 un 9 mēneši). Otrajai grupai nav šādu periodu. Nodokļa perioda beigās nodokļu maksātājiem jāiesniedz nodokļu deklarācija.

Tipiska algu uzkrāšana UST

UST. Ieraksti tās aprēķināšanai

Nodokļu atvieglojumi

Saskaņā ar Krievijas nodokļu likumdošanu ir konstatēts, ka no nodokļu nomaksas ir atbrīvotas šādas organizācijas un indivīdi (pirms UST atcelšanas 2010. gadā):

1. Organizācijās uzkrājums par UST netiek ieturēts no maksājumu un citu atalgojumu summām, kas nepārsniedz 100 000 rubļu katram indivīdam nodokļu periodā, kas ir I, II vai III grupas invalīds.
   
   
2. Iepriekšējais princips attiecas arī uz šādām nodokļu maksātāju kategorijām:
   • Invalīdu sabiedriskām organizācijām (OOI). Šajā kategorijā nodokļi netiek ieturēti, ja dalībniekiem ir vismaz 80% personu ar invaliditāti un viņu likumīgie pārstāvji. Tas attiecas arī uz viņu reģionālajiem birojiem.
   • Iestādēm, kurās tiek izveidots pamatkapitāls no noguldījumiem (OOI), kuru vidējais skaits [invalīdiem] ir vismaz 50%. Turklāt algu daļa ir vismaz 25%.
   • Organizācijas, kas tika izveidotas, lai sasniegtu sociālos mērķus, tostarp palīdzība invalīdiem, bērniem invalīdiem un viņu vecākiem. Ir vērts atzīmēt, ka īpašumu īpašniekiem vajadzētu būt tikai OOI.
     
     
3. Individuāli uzņēmēji un advokāti, kuriem ir I, II vai III grupas invalīdu statuss. Ieņēmumi no viņu uzņēmējdarbības / profesionālās darbības nodokļu perioda laikā nedrīkst pārsniegt 100 tūkstošus rubļu.

Pašlaik ir arī privileģēta procentu likme (UST) (apdrošināšanas prēmijas). Piemēram, 2013. gadā preferenciālā likme bija 20% - FIU, FSS - 0%, MHIF - 0%.

Priekšnosacījumi, lai atgrieztos UST

Daudziem informācija par atdošanu nebija pārsteidzoša, jo UST ir svarīga Krievijas nodokļu sistēmas sastāvdaļa 2000. Lielākā daļa ekspertu atsaucas uz faktu, ka galvenie atgriešanās iemesli UST bija tas, ka UST aizstāšana ar apdrošināšanas prēmijām, kuru apjoms mainījās par labu regresīvākai un obligāto iemaksu likmju palielināšanai no 26% līdz 34% no WFP (algas fonda), nenodrošināja Pensiju sistēmas līdzsvars, bet tikai palielināja nodokļu slogu un dažādus administratīvos sarežģījumus. No tā mēs varam secināt, ka uzņēmējdarbību (jo īpaši mazajiem uzņēmumiem) atgriezīsies UST, un pati sistēma būs piemērota gan valstij, gan uzņēmumam. 2010.-2013. Gados. Visiem uzņēmējiem bija jāpiemēro trīs (!) Iestādes, kas savukārt palielināja grāmatvedības izmaksas.

Tāpat valstij nav izdevīgi uzturēt palielinātu ierēdņu skaitu, kas sarežģī uzņēmēju finansiālās darbības kontroli. Turklāt mēs jau esam minējuši, ka sakarā ar strauju cenu pieaugumu daudzi mazie uzņēmumi ir aizgājuši "ēnā". Tātad kamēr tiek prognozētas tikai pozitīvas pārmaiņas. No otras puses, 2014. gadā ir palielināta sociālo maksājumu likme, jo vienotais sociālais nodoklis pašlaik ir 34% (regulārais) un 26% (atvieglojumi), kas dara biznesa cilvēkus vairāk laimīgu.

Secinājums

Tagad ir bijis diezgan ilgs laiks, kad UST nodokļu sistēma ir kļuvusi tuvu un saprotama visiem nodokļu maksātājiem. Tajā pašā laikā ir vērts atzīmēt, ka daži noteikumi nodokļu kodeksā prasa papildu izmaiņas un precizējumus. Vienotā sociālā nodokļa atcelšana negatīvi neietekmēja nodokļu sistēmu, bet apdrošināšanas prēmiju ieviešanas prakse neradīja nekādus uzlabojumus, palielinot nodokļu slogu. Šodien UST likmes ir attiecīgi 34% un 26% lielākajai daļai maksātāju un saņēmēju, kas uzņēmējiem nav pārāk lojāls. Tomēr jāatzīmē, ka UST ir laba alternatīva apdrošināšanas prēmijām, kas var uzlabot nodokļu situāciju valstī.