Nodokļu administrēšana un tās attīstības tendences

Nodokļu administrēšana ir valsts iestāžu nodokļu sistēmas pārvaldīšanas sistēma.

Nodokļu administrēšana (HA) jāsaprot kā arvien pieaugošs dinamisks process, kas koordinē visu nodokļu iestāžu darbu apstākļos, kurus nosaka mūsdienu tirgus ekonomika.

Nodokļu administrēšana ir īpašu valsts iestāžu un valsts iestāžu darbība, kuras mērķis ir ieviest pieņemtos likumus par nodokļiem un nodevām, kā arī kontrolēt nodokļu sistēmas darbību.

No darbības pareizības un konsekvences galu galā ir atkarīga atsevišķas valsts fiskālās politikas veiksme vai neveiksme.

Nodokļu administrēšanas elementi ietver :

- nodokļu iestāžu hierarhija vai struktūra;

- nodokļu iestāžu pienākumi un tiesības ;

- noteikta kārtība nodokļu pārskatu vākšanai, apstrādei un kontrolei;

- nodokļu atvieglojumu piešķiršana un atbilstošu sankciju piemērošana;

- nodokļu statistikas apkopošana un uzturēšana, ārējo nodokļu attiecību regulēšana ar valstīm.

Nodokļu administrācijai makro līmenī jāatrisina šādi uzdevumi :

- analizēt nodokļu makroekonomiskos procesus un izstrādāt sākotnējos datus to nākotnes attīstības prognozēšanai;

- novērtēt ekonomisko makroekonomisko rādītāju faktisko vērtību novirzes no paredzamajiem rādītājiem, noskaidrot neatbilstības iemeslus;

- veikt detalizētu (tuvākajā perspektīvā) un konceptuālo (turpmākai perspektīvai) nodokļu likumdošanas izstrādi un specifikāciju.

AT uzdevumi mikro līmenī :

- ieviest pieņemtos nodokļu tiesību aktus;

- nodrošināt nodokļu iestāžu ikdienas darbību, iekasējot budžetā nodokļus un nodevas;

- Izstrādāt un īstenot organizatoriskus pasākumus, lai palielinātu nodokļu iestāžu efektivitāti.

Saskaņā ar nodokļu administrēšanas darbības efektivitātes kritēriju ir paredzēts mobilizēt nodokļus un nodevas tajās summās, kas ir zinātniski pamatotas, vienlaikus samazinot izmaksas par valsts nodokļu sistēmas darbības saglabāšanu.

Nodokļu administrēšana mūsdienu apstākļos pastāvīgi jāuzrauga šādi procesi:

• Nodokļu mobilizācijas līmeņa pastāvīgs pieaugums;
• Pārredzamas un taisnīgas HA sistēmas izveide, kas paredz samazināt nodokļu maksātāju izmaksas par nodokļu likumdošanas kvalitāti un radot viņiem visērtākos nodokļu maksājumus;
• Vienādu un taisnīgu nodokļu nosacījumu nodrošināšana šādām juridiskām personām, kas darbojas vienā un tajā pašā saimnieciskās darbības vietā.

Nodokļu administrēšanas principi

Šodien NA balstās uz šādiem pamatprincipiem:

• Tiesiskums;
• Pārredzamība un paredzamība;
• Efektivitāte.

Analizējot NA attīstības tendences, var secināt, ka, lai panāktu nodokļu potenciāla maksimālu efektu un stabilitāti, ir nepieciešams veikt vispusīgu trīs savstarpēji saistītu komponentu reformu - budžeta plānošanu, valsts nodokļu politiku un nodokļu administrēšanu.

Nesen ir veikti plaša mēroga pasākumi, lai reorganizētu darbību nodokļu pakalpojumu jomā, un ir izstrādāts nodokļu iestāžu funkcionēšanas integrēts modelis. Īpaša uzmanība tiek pievērsta pašnovērtēšanas principa praksei kā mehānismam, kas atbilst pasaules attīstīto valstu nodokļu sistēmai. Ja liela daļa nodokļu maksātāju brīvprātīgi nepilda savus pienākumus pret valsti, nodokļu sistēma nespēj veiksmīgi pildīt savus pienākumus. Nodokļu administrēšana būs efektīva tikai tad, ja tā ir balstīta uz saprotamu tiesisko regulējumu, izveidotu tehnoloģiju un skaidri norādītu nodokļu maksātājus par to, ko viņi var sagaidīt no nodokļu sistēmas.